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2018年初级会计师《会计实务》考前模拟试题(五)【不定项选择题1】
来源:学易网校 2017/11/24 11:59:00 【字体:放大正常缩小】【打印页面

  五、不定项选择题
  1、X上市公司(以下简称X公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务,成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2014年4月,X公司发生如下交易或事项:
  (1)向甲公司销售A商品一批,按商品标价计算的金额为312.5万元,由于是成批销售,X公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。
  (2)向本公司在建工程人员确认并发放自产产品作为福利,该批产品的实际成本为30万元,市场售价为50万元。
  (3)收到出租专利权使用费30万元并存入银行,该专利权的本月摊销额为20万元。
  (4)销售B原材料一批,增值税专用发票注明售价170万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为145万元,已计提存货跌价准备2万元。
  (5)与乙公司签订协议,采用预收款方式向乙公司销售一批商品,该批商品的实际成本为180000元。协议约定,该批商品销售价格为200000元,增值税税额为34000元;乙公司应在协议签订时预付40%的货款(按销售价格计算),剩余款项于下月交付商品时支付。
  (6)在对存货进行清查时发现,由于管理不善导致一批存货霉烂变质,账面价值4000元,应由该批原材料负担的增值税税额为680元。(无需做批准后的处理)
  (7)本月销售的A商品,由于不符合合同规定的质量标准,客户要求X公司在价格上再给予10%的销售折让。X公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
  (8)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元,预计合同总成本为200万元,合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末,该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。
  要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(5)题:
  <1> 、根据业务(1)和(2),下列表述不正确的是( )。
  A、业务(1)应确认收入金额为312.5万元
  B、业务(1)应确认的增值税销项税额为51万元
  C、业务(2)不应确认收入
  D、业务(2)分录为:
  借:在建工程58.5
  贷:主营业务收入50
  应交税费—应交增值税(销项税额)8.5
  【正确答案】 ACD
  【答案解析】 有关业务账务处理如下:
  ①借:应收账款351
  贷:主营业务收入(312.5-312.5×4%)300
  应交税费—应交增值税(销项税额)51
  借:主营业务成本240
  贷:库存商品240
  ②借:在建工程58.5
  贷:应付职工薪酬58.5
  借:应付职工薪酬58.5
  贷:主营业务收入50
  应交税费—应交增值税(销项税额)8.5
  借:主营业务成本30
  贷:库存商品30
  <2> 、根据业务(3)和(4),下列处理正确的是( )。
  A、资料(3)
  借:银行存款30
  贷:其他业务收入30
  B、资料(3)
  借:管理费用20
  贷:累计摊销20
  C、资料(4)
  借:银行存款198.9
  贷:主营业务收入170
  应交税费—应交增值税(销项税额)28.9
  D、资料(4)
  借:其他业务成本145
  贷:原材料145
  【正确答案】 A
  【答案解析】 有关业务账务处理如下:
  ③借:银行存款30
  贷:其他业务收入30
  借:其他业务成本20
  贷:累计摊销20
  ④借:银行存款198.9
  贷:其他业务收入170
  应交税费—应交增值税(销项税额)28.9
  借:其他业务成本143
  存货跌价准备2
  贷:原材料145
  <3> 、下列表述正确的是( )。
  A、业务(5)本月应根据收款金额确认收入
  B、业务(6)材料发生盘亏,其进项税额要转出
  C、业务(7)应冲减主营业务收入31.25万元,冲减增值税销项税额5.31万元
  D、业务(8)应确认收入48万元,结转成本35万元
  【正确答案】 BD
  【答案解析】 有关业务账务处理如下(单位万元):
  ⑤借:银行存款8
  贷:预收账款8
  ⑥借:待处理财产损溢0.468
  贷:原材料0.4
  应交税费—应交增值税(进项税额转出)0.068
  ⑦借:主营业务收入30
  应交税费—应交增值税(销项税额)5.1
  贷:应收账款35.1
  ⑧借:预收账款48
  贷:主营业务收入(280×60%-120)48
  借:主营业务成本(200×60%-85)35
  贷:劳务成本35
  <4> 、2014年4月应确认主营业务收入金额为( )万元。
  A、379.25
  B、380.5
  C、318
  D、368
  【正确答案】 D
  【答案解析】 主营业务收入=300(1)+50(2)-30(7)+48(8)=368(万元)。
  <5> 、2014年4月应确认主营业务成本金额为( )万元。
  A、65
  B、305
  C、420
  D、450
  【正确答案】 B
  【答案解析】 主营业务成本=240(1)+30(2)+35(8)=305(万元)。

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